Belastingvoordeel via de BOR

Krijg je een bedrijf door erfenis of schenking? In de regel dien je over die verkrijging belasting te betalen. Dit is anders wanneer je voldoet aan de voorwaarden van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR of BOF). Als je hieraan voldoet, betaal je minder tot geen belasting over de verkrijging van het bedrijf. Hoeveel belastingvoordeel, hangt af van de waarde van de onderneming. In deze blog leggen we je uit aan welke voorwaarden je moet voldoen om onder de BOR te vallen én vertellen we je over een aankomende wetswijziging die relevant is voor de BOR bij schenking.

Doel van de BOR

De BOR heeft het doel de continuïteit van de onderneming te beschermen door te voorkomen dat er liquide middelen uit de onderneming moeten worden gehaald om belasting te betalen.

Voorwaarde 1: lopende onderneming

Er moet sprake zijn van een lopende, actieve onderneming. Wanneer de verkrijging alleen gaat om beleggingen is de bedrijfsopvolgingsregeling niet van toepassing. Je moet de activiteiten binnen de onderneming kunnen aantonen.

Voorwaarde 2: het bezitsvereiste

Bij schenkingen moet de vorige eigenaar minstens vijf jaar eigenaar zijn geweest van het bedrijf. Bij vererving moet de erflater het bedrijf minstens één jaar in zijn bezit hebben gehad.

Voorwaarde 3: het voortzettingsvereiste

Wanneer je het bedrijf hebt overgenomen mag je niet direct hiermee stoppen. Om onder de BOR te vallen moet je minstens vijf jaar de activiteiten van het bedrijf voortzetten. Als er sprake is van aandelen in een NV of BV mogen deze gedurende vijf jaar niet worden verkocht, en daarbij geldt de voortzettingstermijn voor de onderneming uiteraard ook nog.

Let op: als je niet (meer) aan de voorwaarden voldoet, zal de schenk- of erfbelasting alsnog geïnd worden.

Hoe?

Om de BOR te kunnen toepassen, dien je dit bij de aangifte schenk- of erfbelasting uitdrukkelijk aan te geven.

Wetswijziging

Per 1 januari 2025 wordt er een leeftijdsgrens voor de BOR ingesteld. Vanaf dan kan je alleen voor belastingvoordeel in aanmerking komen als je 21 jaar of ouder bent. Let op: deze leeftijdsgrens geldt alleen voor de verkrijging van een bedrijf via een schenking. Bij vererving geldt deze minimumleeftijd niet.